Ley 1715 de 2014: Beneficios Tributarios para Energías Renovables
Deducción de hasta el 50% de la inversión, exclusión de IVA, exención de aranceles y depreciación acelerada para inversiones certificadas en proyectos de biogás.
1. Deducción Especial en Impuesto de Renta
Los contribuyentes que realicen inversiones certificadas en Fuentes No Convencionales de Energía (FNCE) pueden deducir hasta el 50% del valor de la inversión de su renta líquida gravable.
Características:
- • Deducible en no más de 15 años fiscales
- • Aplicable desde el año siguiente a la puesta en operación
- • No puede superar el 50% de la renta líquida del contribuyente
- • El excedente puede trasladarse a años siguientes
Importante: la deducción reduce la renta líquida gravable; no es un reembolso del mismo valor. Su efecto depende de la renta, la tarifa aplicable y la certificación de la UPME.
2. Exclusión de IVA
La compra de equipos, elementos, maquinaria y servicios nacionales o importados destinados a la producción y utilización de energía renovable está excluida del pago del IVA (19%).
Aplica a:
- • Equipos de biodigestión (reactores, agitadores, bombas)
- • Sistemas de limpieza de biogás
- • Motogeneradores y turbinas
- • Sistemas de control y monitoreo
- • Servicios de ingeniería y montaje
3. Exención de Aranceles
Los equipos, maquinaria y materiales no producidos en el país que se destinen a proyectos de FNCE están exentos del pago de gravámenes arancelarios de importación.
Requisitos:
- • Certificación de la UPME sobre el proyecto
- • Certificación de no producción nacional (ANDI o Mincomercio)
- • Declaración de importación con beneficio
4. Depreciación Acelerada
La maquinaria, equipos y obras civiles certificados para proyectos de FNCE pueden depreciarse hasta una tasa global anual del 33,33%. El titular puede variar la tasa anual, con comunicación previa a la DIAN, sin superar ese límite.
La tasa aplicable y su efecto fiscal dependen de la certificación, la técnica contable y la situación del contribuyente.
¿Cómo acceder a los beneficios?
Para acceder a los beneficios de la Ley 1715, el proyecto debe obtener la certificación de la UPME (Unidad de Planeación Minero Energética).
Registro del proyecto
Registrar el proyecto en el sistema de la UPME con la documentación técnica
Evaluación técnica
La UPME evalúa la información y solicita ajustes si es necesario
Emisión de certificado
La UPME certifica las inversiones evaluadas; el titular aplica después el tratamiento correspondiente
Aplicación del incentivo
Con el certificado, aplicar el tratamiento tributario o aduanero que corresponda
Norma y procedimiento vigentes
La UPME evalúa la solicitud y emite el certificado; no concede directamente el beneficio tributario. Consulte la Resolución UPME 563 de 2026 y el texto vigente de la Ley 1715 de 2014 antes de radicar.
Preguntas frecuentes
¿Todo el presupuesto del proyecto queda certificado?
No necesariamente. La solicitud identifica las inversiones, bienes y servicios vinculados al proyecto FNCER. La UPME evalúa esa relación y el certificado delimita los conceptos que continúan al tratamiento tributario o aduanero.
¿Se pueden combinar todos los beneficios?
Pueden concurrir en un mismo proyecto si la inversión, los bienes y los servicios cumplen los requisitos de cada incentivo y están cubiertos por la certificación. El certificado UPME no sustituye la aplicación tributaria o aduanera correspondiente.
¿Qué cambio obliga a actualizar la solicitud?
Un cambio de titular, alcance, especificación o lista de bienes puede afectar la correspondencia con el certificado. Revise el procedimiento vigente antes de comprar o sustituir equipos que no aparezcan en la solicitud aprobada.
¿Cuándo debe revisarse la versión del procedimiento?
Antes de radicar y antes de ejecutar una compra basada en el incentivo. La UPME puede modificar formularios, anexos y reglas de transición. Use la resolución y los formatos publicados en su portal para la fecha de la solicitud.
¿Su proyecto califica para estos beneficios?
No todos los proyectos de biogás acceden automáticamente a la Ley 1715. El proceso requiere certificación UPME y documentación técnica específica. Podemos orientarlo.
